税务案例4例：利钱收入、平时发票、税前扣除、年终奖

　　（二）你公司2019年度存正在让他人工己方开具与现实经生意务情景不符的增值税凡是发票用于列支用度，导致少缴企业所得税的违法原形。你公司2019年让深圳市***物业治理任职有限公司为己方开具与现实经生意务情景不符的增值税凡是发票1份，价税合计54,968.00元，用于列支用度。遵循《中华黎民共和国税收征收治理法》第十九条、第二十一条第二款、《中华黎民共和国税收征收治理法奉行细则》第二十九条第一款，《中华黎民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第四条第一款、第五条、第八条、《中华黎民共和国企业所得法奉行条例》第二十七条、《中华黎民共和国发票治理方法》（中华黎民共和国国务院令第587号）第二十一条、第二十二条第二款第（二）项、《企业所得税税前扣除凭证治理方法》（国度税务总局通告2018年第28号）第四条、第十二条的规则，上述用度不得正在企业所得税税前扣除，完全调剂如下：你公司2019年度自行申报应征税所得额1,214,772.73元▼，本次查验调剂扩张应征税所得额54,968.00元，予以填补2017年度耗损14,245.00元，填补以前年度耗损后的应征税所得额为1,255,495.73元(1,214,772.73+54,968.00-14,245.00)，应征税额313,873.93（1,255,495.73×25%）●▼◆，已征税额303,693.18元◆，你公司2019年度少缴企业所得税10,180.75元(313,873.93-303,693.18)。

　　我局以为◆▼，你公司虽创立账簿，但本钱原料、用度凭证残破不全，你公司仅能供应工程项目合同、部门资料领用和工程进度确认原料，我局无法核实的确的本钱用度。遵循《中华黎民共和国税收征收治理法》第三十五条第一款第（四）项、《中华黎民共和国税收征收治理法奉行细则》第四十七条第一款第（二）项、《中华黎民共和国企业所得税法》第四条第一款、第八条、《企业所得税审定征收方法》（国税发〔2008〕30号）第三条第一款第（四）项、《广东省国度税务局 广东省地方税务局合于调剂审定征收企业所得税应税所得率的通告》（广东省国度税务局 广东省地方税务局通告〔2018〕1号）第一条的规则，我局确定对你公司2018年度企业所得税采用审定形式征收，遵照生意收入35,518,639.01元行动企业所得税计税收入，所属筑设行业的应税所得率8%，企业所得税税率25%◆◆▼，审定应征税所得额和应征税额，完全审定如下：

　　（一）你公司2018年度存正在让他人工己方开具与现实经生意务情景不符的增值税凡是发票用于列支本钱●，导致少缴企业所得税的违法原形◆◆。经核实，你公司2018年让吴川市东泰筑设资料有限公司、吴川市祥泰筑设资料有限公司为己方开具与现实经生意务情景不符的增值税凡是发票97份，价税合计32,301,409.80元，用于列支本钱。你公司2018年度的本钱核算不的确，账面列支的“主生意务本钱”32,884,729.06元◆●◆，重如果“资料”32,593,495.97元●▼，没有人为费，“资料”占“主生意务收入”91.76%、占“主生意务本钱”99.11%，不契合筑设化妆工程的出产谋划本钱组成，而且所列支的“资料”中绝大部门是正在没有的确货品营业的情景下，让吴川市东泰筑设资料有限公司、吴川市祥泰筑设资料有限公司虚开垦票行动付出凭证。我局向你公司发出《税务事项知照书》，责成你公司供应2018年承接工程项目采购资料的合法有用的发票、付款笔据、资料验收入库笔据、资料领用出库笔据●◆▼，姓名、身份原料、入职时期、考勤记实、工价审定、工资薪金发放笔据，不过你公司未能供应。对付该项违法原形，你公司未提出贰言，但对补缴税款的征收形式提出了“审定征收”的陈述看法。

　　综上所述，你公司让他人工己方开具与现实经生意务情景不符的增值税凡是发票用于列支本钱用度，导致少缴2018、2019年度企业所得税合计626,519.03元（616,338.28+10,180.75）◆。

　　又到了一年中会集发放年终奖的时分了，合于年终奖的各式操持又来了，咱们说税收操持要契合国度的税收法则，像这家企业的操持哪是税收操持啊，明明是以少缴税为宗旨的人工胡乱调动，这不被税务圈套稽察到了。

　　处置凭借 《中华黎民共和国税收征收治理法》第六十三条规则：征税人伪造、变造、逃藏、私行废弃账簿、记账凭证，或者正在账簿上多列付出或者不列、少列收入▼◆▼，或者经税务圈套知照申报而拒不申报或者举办伪善的征税申报云顶集团官网首页，不缴或者少缴应征税款的，是偷税。对征税人偷税的▼▼，由税务圈套追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款●▼●；组成违法的◆▼，依法探求刑事仔肩

　　处置实质: 你公司让他人工己方开具与现实经生意务情景不符的发票行动付出凭证，正在账簿上多列付出、导致少缴企业所得税626,519.03元的活动，属于偷税活动。我局确定对你公司少缴税款626,519.03元处以百分之五十的罚款313,259.52元（626,519.03×50%）。

　　经查，你单元（姑苏***阀门有限公司）生意部赵某、季某菊、刘某、丁某君、何某旗等5名员工●●，正在2015年至2018年间存正在将个别年终奖奖金部门金额调治到年终奖奖金少的其他员工名下，再通过银行转账、付出宝及微信等形式转回给己方，以此到达少缴个别所得税宗旨。以上形成你单元2015年至2018年少代扣代缴个别所得税278670.47元◆，个中：2015年少代扣代缴赵某12583.90 元，季某菊34106.75元；2016年少代扣代缴赵某13106.02元▼▼◆，季某菊21902.38元，刘某6708.82元▼●▼；2017年少代扣代缴赵某25988.37元●◆，季某菊38409.08元，丁某君8162.30元，何某旗7863.28元；2018年少代扣代缴赵某60793.08元，季某菊29715.70元，刘某19330.79元002cc全讯开户送白菜。上述活动违反了《中华黎民共和国个别所得税法》第一条、第二条、第六条、第八条之规则，形成少代扣代缴个别所得税2016年41717.22元，2017年80423.03元，2018年109839.57元（另2015年46690.65元已越过5年税款追征期）。你单元正在查验经过中了了表现允许配合税务圈套期限将应扣未扣的个别所得税税款补扣入库，因为你单元已停产算帐，员工已辞职，补扣少缴个别所得税存正在诸多贫窭，你单元允许担当税务局相应处置。

　　3、案例中企业没的实施代扣代缴，而是担当了税务处置，罚款应扣税款的1.5倍▼，归正税务圈套奈何弄也要比收税款要多●▼；我个别揣测借使该企业补扣个税的线倍了。结果或许对付企业来说是雷同的。但对付税务圈套入库的金额是雷同的，但入库的名目就不雷同了●◆●。

　　《中华黎民共和国税收征收治理法》第六十九条之规则●，处你单元应扣未扣2016年至2018年个别所得税231979.82元的1.5倍罚款，计347969.73元。

　　处置凭借: 《中华黎民共和国税收征收治理法》第六十三条第一款、《广东省税务体例样板税务行政处置裁量权奉行方法》（国度税务总局广东省税务局通告2021年第2号）的附件《广东省税务体例税务行政处置裁量基准》第四十五条